AT2 — Fiscalité et résultat fiscal — cours 23
« Réintégrer augmente le résultat fiscal ; déduire le diminue. »
Dans le grand tableau fiscal, l’Apprenti voit deux colonnes : à gauche les réintégrations, à droite les déductions. Une erreur de colonne peut inverser tout le résultat fiscal.
Maître Retraitus explique que le résultat fiscal part du résultat comptable, puis il est corrigé selon les règles fiscales.
Les réintégrations et déductions sont des corrections extra-comptables. Elles ne servent pas à refaire la comptabilité, mais à transformer le résultat comptable en résultat fiscal.
Le bon réflexe TP GCF : qualifier, justifier fiscalement, puis seulement calculer le retraitement.
Quel est le réflexe principal ?
Tu dois toujours partir du résultat comptable, puis demander : est-ce que la fiscalité accepte ou refuse cet élément ?
Quelle erreur fait perdre des points ?
L’erreur classique est d’inverser le signe : une réintégration augmente le fiscal, une déduction le diminue.
Comment répondre proprement ?
Tu rédiges : élément comptabilisé, règle fiscale, sens du retraitement et impact sur le résultat fiscal.
A. Réintégration
Charge comptabilisée mais non déductible fiscalement : on l’ajoute au résultat comptable.
B. Déduction
Produit comptabilisé mais non imposable, ou avantage fiscal : on le retire du résultat comptable.
C. Nature extra-comptable
Le retraitement ne modifie pas forcément les comptes : il corrige le résultat fiscal dans le tableau.
Piège 1 — inverser les signes
Réintégration = + ; déduction = -.
Piège 2 — passer une écriture inutile
Le retraitement est souvent extra-comptable.
Piège 3 — ne pas justifier
Un retraitement sans règle fiscale ne vaut rien.
Piège 4 — oublier le point de départ
On part toujours du résultat comptable.
Prendre le résultat comptable.
Repérer les éléments à retraiter.
Réintégration ou déduction.
Appliquer la formule.
Présenter le résultat fiscal.
Réintégration = + ; déduction = -.
| Situation | Analyse | Traitement fiscal | Réflexe |
|---|---|---|---|
| Résultat comptable | Point de départ | 80 000 € | Donnée comptable |
| Amende non déductible | Réintégration | + 1 200 € | Charge refusée fiscalement |
| Produit exonéré | Déduction | - 2 000 € | Produit retiré fiscalement |
| Résultat fiscal | Calcul | 79 200 € | Base fiscale |
Repérer RC et éléments.
Réintégration ou déduction.
RC + R - D.
Règle fiscale.
Résultat fiscal.
Le tableau fiscal présente les retraitements sans modifier forcément les écritures comptables.
Ajout au résultat fiscal.
Retrait du résultat fiscal.
Produits - charges.
Résultat imposable après retraitements.
Repérer la charge, le produit ou le retraitement.
Expliquer la règle fiscale applicable.
Réintégrer, déduire ou ne rien retraiter.
Ce thème est central : toutes les corrections fiscales reposent sur le bon sens des réintégrations et des déductions.