📖 1. La scène fantastique
« L’immobilisation est une machine qui donne sa force petit à petit »
Dans l’atelier de l’entreprise, une machine neuve arrive. Elle coûte cher, elle va servir plusieurs années, et elle ne disparaît pas dès le premier jour. Maître Amortis ouvre alors le Grand Registre et dit : « Cette machine n’est pas une charge immédiate. C’est une immobilisation. Elle va perdre de la valeur au fil du temps parce qu’elle s’use, vieillit ou devient moins performante. »
L’amortissement sert donc à répartir le coût de cette immobilisation sur sa durée d’utilisation. On ne met pas toute la dépense dans le résultat de l’année d’achat. On constate chaque année une partie de la perte de valeur : c’est la dotation aux amortissements.
L’image simple : l’entreprise achète une machine comme un gros crayon magique. Elle ne consomme pas tout le crayon le premier jour. Chaque année, elle en utilise une partie. L’amortissement mesure cette partie consommée.
🧙 2. Le guide fantastique
⚙️
Maître Amortis
Gardien des machines usées
Maître Amortis explique : « Une immobilisation reste au bilan, mais sa valeur comptable diminue. Pour montrer cette usure, on utilise deux comptes : un compte de charge pour l’exercice, et un compte d’amortissement cumulé pour le bilan. »
La dotation annuelle passe généralement dans le compte 6811 — Dotations aux amortissements. En face, on crédite un compte 28xx — Amortissements des immobilisations. Le compte 28 ne supprime pas l’immobilisation : il vient corriger sa valeur.
Quand l’immobilisation sort définitivement de l’entreprise, par exemple parce qu’elle est cassée et mise au rebut, il faut la sortir du bilan. On retire alors sa valeur d’origine, ses amortissements cumulés, et on constate éventuellement une perte avec le compte 657 — Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées.
💬 3. Dialogue complet : comprendre avant de calculer
👱
L’ApprentiMaître, pourquoi une machine n’est pas une charge directement ?
⚙️
Le guideParce qu’elle sert plusieurs exercices. Si tu mets tout en charge la première année, tu écrases le résultat d’une seule année alors que la machine aide l’entreprise pendant plusieurs années.
👱
L’ApprentiDonc l’amortissement, c’est une manière de répartir le coût ?
⚙️
Le guideExactement. L’amortissement rattache à chaque exercice la part d’utilisation de l’immobilisation. C’est une charge calculée, pas une sortie de banque.
👱
L’ApprentiCharge calculée, ça veut dire quoi ?
⚙️
Le guideÇa veut dire que l’entreprise ne paie pas chaque année cette dotation. Elle a souvent payé la machine au départ. Ensuite, chaque année, elle constate seulement une usure comptable.
👱
L’ApprentiEt la mise au rebut ?
⚙️
Le guideLa mise au rebut, c’est quand l’immobilisation ne sert plus et sort du patrimoine. On doit donc la retirer du bilan : valeur d’origine au crédit, amortissements cumulés au débit, et perte éventuelle au débit.
⚖️ 4. La règle à comprendre
A. Ce qu’on amortit
On amortit les immobilisations qui perdent de la valeur avec le temps ou l’usage : matériel, véhicule, mobilier, ordinateur, machine, installations. On n’amortit pas une charge, une dette ou une facture isolée.
B. La formule de base
Dotation annuelle = Base amortissable ÷ Durée d’utilisation
La base amortissable correspond souvent au coût d’acquisition HT, sauf cas particulier. Si une valeur résiduelle est prévue, on la retire de la base amortissable.
Base amortissable = Coût d’acquisition - Valeur résiduelle éventuelleExemple : machine 12 000 €, valeur résiduelle 0 € → base amortissable = 12 000 €.
C. Les comptes essentiels
- 2xx : immobilisation au bilan, valeur d’origine.
- 28xx : amortissements cumulés, compte correcteur d’actif.
- 6811 : dotation aux amortissements, charge de l’exercice.
- 657 : valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées.
- 757 : produit de cession des biens mobiliers.
- 758 : produit de cession des biens immobiliers.
- 759 : produit de cession des immobilisations incorporelles.
- Important : l’ancien compte 775 est remplacé par des comptes plus précis selon la nature de l’actif cédé.
🐉 5. Les pièges à éviter
🐉
Piège 1 — croire que l’amortissement est un paiement.
La dotation est une charge calculée. Elle n’utilise pas le compte 512 Banque.
Piège 2 — oublier le prorata temporis.
Si l’immobilisation est mise en service en cours d’année, la première dotation doit souvent être calculée uniquement sur la période d’utilisation.
Piège 3 — confondre valeur d’origine, amortissement cumulé et VNC.
La valeur d’origine reste dans le compte 2xx. L’amortissement cumulé est dans le 28xx. La VNC est la différence entre les deux.
Piège 4 — sortir une immobilisation sans annuler les amortissements.
Lors d’une mise au rebut, on doit retirer l’immobilisation ET ses amortissements cumulés. Sinon le bilan reste faux.
Piège 5 — oublier la dotation complémentaire avant mise au rebut.
Si la machine sort en cours d’année, il faut souvent calculer l’amortissement jusqu’à la date de sortie avant de la sortir du bilan.
🧩 6. Schéma global de résolution
IdentifierRepérer l’immobilisation, sa valeur, sa date de mise en service, sa durée, et la date de clôture.
CalculerDéterminer la base amortissable et la dotation annuelle.
ProratiserSi l’année n’est pas complète, calculer la dotation au prorata.
ComptabiliserDébiter 6811 et créditer 28xx pour constater l’usure de l’année.
ContrôlerVérifier amortissements cumulés, VNC, bilan et compte de résultat.
📊 7. Exemple complet avec tableau d’amortissement
Données : l’entreprise achète une machine le 01/04/N pour 12 000 € HT. Elle est mise en service le même jour. Durée d’utilisation : 5 ans. Amortissement linéaire. Valeur résiduelle : 0 €.
Valeur d’origine12 000 €
Durée5 ans
Taux linéaire20 %
🧮 8. Étapes de calcul schématisées
Base amortissableLa machine n’a pas de valeur résiduelle.
12 000 - 0 = 12 000 €On amortit donc 12 000 € au total.
Taux linéaireDurée de 5 ans.
100 % ÷ 5 = 20 %Chaque année complète consomme 20 % de la machine.
Dotation annuelleAnnée complète.
12 000 × 20 % = 2 400 €Une année entière d’utilisation coûte 2 400 € en amortissement.
Prorata NMise en service le 01/04/N : utilisation d’avril à décembre.
9 mois / 12 moisLa première année n’est pas complète.
Dotation NOn prend seulement 9 mois.
2 400 × 9 / 12 = 1 800 €Dotation à enregistrer au 31/12/N.
| Exercice | Base amortissable | Taux / temps | Dotation de l’exercice | Amortissements cumulés | VNC fin d’exercice |
|---|
| N | 12 000 € | 20 % × 9/12 | 1 800 € | 1 800 € | 10 200 € |
| N+1 | 12 000 € | 20 % | 2 400 € | 4 200 € | 7 800 € |
| N+2 | 12 000 € | 20 % | 2 400 € | 6 600 € | 5 400 € |
| N+3 | 12 000 € | 20 % | 2 400 € | 9 000 € | 3 000 € |
| N+4 | 12 000 € | 20 % | 2 400 € | 11 400 € | 600 € |
| N+5 | 12 000 € | Complément final | 600 € | 12 000 € | 0 € |
Contrôle : le total des dotations doit être égal à la base amortissable. Ici : 1 800 + 2 400 + 2 400 + 2 400 + 2 400 + 600 = 12 000 €. La VNC finale est donc 0 €.
✍️ 9. Écriture de dotation annuelle
Au 31/12/N, l’entreprise constate l’usure de la machine pour la première année.
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/12/N | 6811 | Dotation aux amortissements de la machine | 1 800 € | |
| 31/12/N | 2815 | Amortissement du matériel industriel | | 1 800 € |
Débit 6811On augmente une charge de l’exercice. Elle diminue le résultat.
Crédit 2815On augmente l’amortissement cumulé. Il corrige la valeur de l’immobilisation au bilan.
Pas de banqueAucun paiement ici. L’amortissement est une charge calculée.
ContrôleDébit 1 800 = Crédit 1 800.
ImpactRésultat en baisse, VNC au bilan en baisse.
🔁 10. Mise à jour PCG 2025 — comptes de sortie d’immobilisation
Le contenu est mis à jour avec la réforme du PCG applicable aux exercices ouverts au 1er janvier 2025. Il ne faut plus utiliser l’ancien raisonnement générique avec 675 pour la valeur comptable des éléments d’actif cédés.
| Ancien compte |
Nouveau compte |
Utilisation |
| 6751 / 6752 |
657 |
Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées |
| 6756 |
6671 |
Valeurs comptables des immobilisations financières cédées |
| 6756 |
6672 |
Charges nettes sur cessions de titres immobilisés de l’activité de portefeuille, si concerné |
| 7751 / 7752 |
757 |
Produits des cessions d’immobilisations incorporelles et corporelles |
| 7756 |
7671 |
Produits des cessions d’immobilisations financières |
| 7756 |
7672 |
Produits nets sur cessions de titres immobilisés de l’activité de portefeuille, si concerné |
IdentifierJe regarde la nature de l’actif sorti : corporel, incorporel ou financier.
Nature de l’actif = choix du compte
Corporel / incorporelMachine, matériel, logiciel, brevet, fonds commercial.
VNC → 657
Produit de cession → 757
FinancierTitres immobilisés ou immobilisations financières.
VNC → 6671
Produit → 7671
PortefeuilleSi titres immobilisés de l’activité de portefeuille.
Charge nette → 6672
Produit net → 7672
ContrôlerJe vérifie qu’il ne reste plus de 675 pour les immobilisations corporelles/incorporelles.
Ancien 675 → nouveau 657
Réflexe examen : pour une machine ou un matériel mis au rebut, la VNC passe maintenant en 657, pas en 675. Pour une vente d’immobilisation corporelle ou incorporelle, le produit de cession passe en 757.
🧨 11. Mise au rebut : exemple complet
Situation : au 30/06/N+3, la machine est cassée et mise au rebut. Elle ne peut plus être utilisée ni vendue. On doit calculer l’amortissement jusqu’à la date de sortie, puis sortir l’immobilisation du bilan.
🧮 12. Étapes de la mise au rebut
Amortissements déjà comptabilisésFin N+2, le cumul est de 6 600 €.
N : 1 800
N+1 : 2 400
N+2 : 2 400
Total = 6 600 €
Dotation complémentaireDu 01/01/N+3 au 30/06/N+3 : 6 mois.
2 400 × 6 / 12 = 1 200 €On amortit jusqu’à la date de sortie.
Cumul à la sortieOn ajoute la dotation complémentaire.
6 600 + 1 200 = 7 800 €
Calcul de la VNCValeur nette comptable à la date de sortie.
12 000 - 7 800 = 4 200 €Cette VNC devient une perte si aucun prix de vente.
Sortie du bilanOn enlève la machine du compte 215 et on annule le compte 2815.
Valeur d’origine12 000 €
Amortissement cumulé7 800 €
VNC / perte4 200 €
✍️ 13. Écritures de mise au rebut
Étape A — dotation complémentaire jusqu’au 30/06/N+3
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 30/06/N+3 | 6811 | Dotation complémentaire jusqu’à la mise au rebut | 1 200 € | |
| 30/06/N+3 | 2815 | Amortissement complémentaire du matériel | | 1 200 € |
Étape B — sortie de l’immobilisation mise au rebut
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 30/06/N+3 | 2815 | Annulation des amortissements cumulés | 7 800 € | |
| 30/06/N+3 | 657 | Valeur comptable de l’immobilisation corporelle mise au rebut | 4 200 € | |
| 30/06/N+3 | 215 | Sortie du matériel industriel | | 12 000 € |
Mise à jour PCG : l’ancien compte 675 n’est plus utilisé ici. Pour une immobilisation corporelle ou incorporelle sortie du bilan, la VNC se comptabilise en 657.
Contrôle de l’écriture de sortie : débit 7 800 + 4 200 = 12 000 €. Crédit 12 000 €. L’écriture est équilibrée.
🧠 14. Mini-synthèse finale
L’amortissement est la consommation progressive d’une immobilisation. La dotation annuelle est une charge calculée : elle diminue le résultat mais ne sort pas de la banque. Le compte 28 accumule l’usure au bilan. En cas de vente d’une immobilisation, le produit de cession doit être ventilé avec les nouveaux comptes : 657 pour la VNC des immobilisations corporelles/incorporelles cédées et 757 pour leur produit de cession.
Pour réussir l’exercice, il faut toujours construire le tableau : valeur d’origine, base amortissable, durée, taux, dotation, amortissement cumulé, VNC. Ensuite seulement, on passe les écritures.
Réflexe examen : je calcule la dotation → je mets à jour le cumul → je calcule la VNC → je passe l’écriture → je contrôle débit = crédit.